.jpg)
Ставки НДС 5 и 7% являются специальными ставками и могут быть выбраны только налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (01.01.2025 вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ).
Специальные ставки НДС могут применять налогоплательщиками, применяющими УСН с доходами за 2024 год больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн. руб. компания может выбрать ставку 5%, 7% или обычные 20 (10) %. Если доходы компании за 2024 г. превысили 250 млн., но ниже 450 млн. руб., то выбор ограничивается ставками 7% или 20 (10)%. Заявление о выборе ставки НДС подавать не надо, избранный способ ИФНС увидит из декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд.
Если в 2024 году доходы плательщика УСН не превысили 60 млн. руб., но в 2025 году произошло превышение данного предела, то обязанность по уплате НДС возникает со следующего месяца после месяца превышения.
И при специальных, и при обычных ставках плательщики, применяющие УСН, определяют налоговую базу по НДС в общем порядке: на дату отгрузки и на дату получения аванса. Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет.
На первый взгляд пониженные ставки очень выгодны, т.к. они существенно ниже стандартных. По этой логике платить налог по ставке 5% вместо 20% должно быть очень выгодно. Однако ключевой момент при расчете НДС — это право на вычет входящего налога от поставщиков. Специальные ставки лишают этого права. По факту организация начинает платить НДС не с разницы между начисленным и входным налогом, а со всего налогооблагаемого дохода, т.е. НДС по своему механизму становится аналогом налога с продаж.
Таким образом, учет НДС при выборе специальной ставки ограничивается только формированием Счет-фактур или УПД на документы реализации (Реализация товаров, работ, услуг, Отчет о розничных продажах и др.). В конце квартала формируется Книга продаж и Декларация по НДС. Проверить сумму НДС к уплате в таком случае очень просто по формуле: Выручка * расчетную ставку НДС. Расчетная ставка НДС в данном случае это 5 / 105 или 7 / 107
Однако организации, выбравшие специальные ставки НДС в некоторых случаях все же могут применять вычеты по НДС, список которых ограничен. Итак, плательщик НДС, выбрав одну из специальных ставок, может применить вычет:
1) при отгрузке в счет авансов;
2) при возврате авансов и расторжении договора;
3) при возврате покупателем товаров;
4) при изменении цены отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
Рассмотрим как компания, находящаяся на УСН, будет вести учет НДС по специальным ставкам в конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия.
Допустим, есть гипотетическая организация ООО «Статья», находящаяся на УСН и имеющая доход за 2024 год равный 70 млн. рублей. Следовательно, данная организация с 01.01.2025 года становится плательщиком НДС и выбирает ставку 5%.
Первое, что должна сделать организация – это изменить настройки налогов: Главное – Настройки налогов и отчетов – Система налогообложения – поставить галочку НДС с 01.01.2025 г.
Появится раздел НДС, перейти в него, выбрать ставку и обязательно указать с какой даты она начинает действовать
Рассмотрим 1 ситуацию. ООО Статья заключила договор поставки по предоплате с Кафе Сказка.
20.01.2025 г. Кафе Сказка внесла аванс на сумму 1 109 997,00 руб. Оформляем документ Поступление на расчетный счет (раздел Банк и касса – Банк – Банковские выписки).
Проводки, сформированные этим документом, представлены ниже.
В соответствии с НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты. Счет – фактуру на аванс можно выписать тремя способами: либо на основании документа Поступление на расчетный счет, либо Раздел Продажи – Счет-фактуры выданные – создать Счет-фактуру на аванс, в документ основание подтянуть Поступление на расчетный счет, либо воспользоваться обработкой, находящейся в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс – нажать на кнопку Заполнить, а затем Выполнить. Последний вариант, как правило применяется в конце квартала, и данной обработкой выписываются счета-фактуры сразу на все полученные в течении квартала авансы. Счет-фактура на аванс при любом варианте подтягивает данные автоматически, в том числе и код вида операции. На рисунке 6 представлена созданная Счет-фактура на аванс и проводки, которые она создает.
03.02.2025 произошел факт поставки товара Кафе Сказка. В программе создается документ Реализация (раздел Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД)).
Так как произошел факт поставки товара, то необходимо выписать Счет-фактуру (или сдвинуть бегунок и указать, что данный документ является УПД) – левый нижний угол документа.
Проводки, сформированные документом Реализация, представлены ниже.
В конце квартала необходимо сделать Закрытие месяца и сформировать Регламентные операции НДС: Формирование записей книги продаж и Формирование записей книги покупок. Данные документы находятся в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС и заполняются автоматически при нажатии кнопки Заполнить.
Ниже представлен документ Формирование записей книги покупок и создаваемые данным документом проводки.
После этого можно сформировать Книгу продаж (Отчеты – НДС – Книга продаж). Мы увидим за 1 квартал две записи: на аванс и на продажу. Но сумма реализации только по одной строчке. А вот НДС к уплате задвоилась. Чтобы не уплачивать двойную сумму НДС и необходимо сформировать Книгу покупок.
Книгу покупок можно сформировать также в разделе Отчеты – НДС – Книга покупок.
В ней мы увидим, что Счет-фактура на аванс зачлась. А, следовательно, произошел вычет НДС.
Таким образом, сумма НДС к уплате за 1 квартал составит 52 857 рублей (105 714 – 52 857). Затем необходимо сформировать декларацию и проверить сумму НДС к уплате (Отчеты – 1С-отчетность – Регламентированные отчеты – создать Декларация НДС за 1 квартал). Декларация по НДС за 1 квартал 2025 года сдается до 25.04.2025 г., данный механизм пока в текущих релизах не реализован.
Также сумму НДС к уплате можно увидеть в ОСВ по счету 68.02.
Остальные 3 случая, когда организация, находящаяся на УСН и выбрав специальную ставку НДС, может применить вычет будут рассмотрены в следующих частях этой статьи.
Специалисты компании «1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ» помогут Вам освоить все возможности программ 1С, помогут установить, проведут бесплатную демонстрацию программ и ответят на вопросы!
Узнать подробнее о возможностях программы и заказать бесплатную демонстрацию можно по ссылке или по телефону +7 (800) 302-07-36.